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醫(yī)藥行業(yè)

醫(yī)藥行業(yè)稅收籌劃方案

摘要：在兩票制實(shí)施之前，醫(yī)藥企業(yè)采用代理商銷售藥品的模式，完成醫(yī)藥代表之間的利益分配。制藥商把藥品賣給一級(jí)代理商，一級(jí)代理商賣給二級(jí)代理商。藥品經(jīng)過(guò)N級(jí)代理后，通過(guò)醫(yī)院等零售機(jī)構(gòu)銷售給消費(fèi)者。當(dāng)然也正是這種模式，為了自身利益最大化，各個(gè)層級(jí)的代理商最終導(dǎo)致終端零售環(huán)節(jié)藥品價(jià)格居高不下，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)家管制，也導(dǎo)致“兩票制”的出臺(tái)。
雖然取消了藥品代理銷售的制度和模式，但醫(yī)藥代表自身在藥品推廣中的真正價(jià)值是什么？答案當(dāng)然是肯定的。醫(yī)藥代表制本身不是中國(guó)的發(fā)明，也是各國(guó)都采用的制度。同時(shí)，醫(yī)藥代表在藥品推廣過(guò)程中，能夠真正起到傳播、安排活動(dòng)、提高資源利用和信息傳播效率的實(shí)際作用。這些商業(yè)功能應(yīng)該得到相應(yīng)的商業(yè)補(bǔ)償。

利益如何分配給醫(yī)藥代表

提供的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)醫(yī)療服務(wù)中心模式，為醫(yī)藥企業(yè)提供了完善的稅務(wù)籌劃解決方案。
1.虛擬地址注冊(cè)不需要醫(yī)藥代表長(zhǎng)途跋涉或花太多時(shí)間擔(dān)心業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)事項(xiàng)；
2.根據(jù)醫(yī)藥代表不能明確計(jì)算服務(wù)成本的實(shí)際情況，向政府申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策；
在一定條件下，可以向醫(yī)藥公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以有效降低醫(yī)藥公司開(kāi)具發(fā)票的增值稅稅收成本；

舉例分析

比如馬總是一家大藥房的采購(gòu)經(jīng)理，A制藥公司的一種新藥非常適合當(dāng)?shù)鼗颊叩闹委熜Ч，F(xiàn)在有必要讓馬總推薦一下A公司的新藥，這樣這個(gè)新藥才能進(jìn)入市場(chǎng)。那么按照一定的市場(chǎng)銷量給予馬總一定的商業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)是非常合理和必要的。如果這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)是500萬(wàn)元，應(yīng)該承擔(dān)什么稅？

我們提供了個(gè)人獨(dú)資模式。

馬總使用我們提供的個(gè)人獨(dú)資方案。
馬總利用自己的獨(dú)立企業(yè)與A公司簽訂了服務(wù)協(xié)議。
a公司以市場(chǎng)費(fèi)用的形式將500萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)給馬總。
對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，稅率只有4.8%。
年收入500萬(wàn)元的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)為:
1.增值稅:500萬(wàn)÷(1+3%)×3% = 145631.07元。
享受退稅政策。
實(shí)際值為145，631.07 * (1-20%) = 116，504.86元。
2.附加稅:增值稅金額×9% = 13106.8元。
享受退稅政策。
實(shí)際值為13106.8*(1-20%)=10485.44元。
3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
5000000÷(1+3%)×10%=485436.89
與個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅率表相比，稅率為30%。
快速扣費(fèi)40500。
個(gè)人獨(dú)資稅485，436.89× 30%-14，750 = 105，131.07元。
因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的稅款總額為116，504.86+10，485.44+105，131.07 = 232，120.51元。
綜上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅率為232，120.51 ÷ 5，000，000 = 4.64%。
只有承擔(dān)4.64%的稅負(fù)，才能完全合法合規(guī)。對(duì)于醫(yī)藥公司，個(gè)人有正規(guī)的發(fā)票和完稅證明。
備注:3%的增值稅專用發(fā)票可以小規(guī)模開(kāi)具給稅務(wù)局，這樣稅率只有3%左右。

綜上所述

醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃。通過(guò)在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，利用地方稅收優(yōu)惠政策，醫(yī)藥企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。

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