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賣出可供出售類債券的會計分錄

發(fā)布日期：2023-10-10 11:49:06 點擊數(shù)：31

可供出售金融資產(chǎn)的計量分初始計量和后續(xù)計量：
　　1　　可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量，交易費用計入初始確認金額。
　　企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。
　　入賬價值=買價（公允價值）+交易費用
　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本
　　應(yīng)收利息（或：應(yīng)收股利）
　　貸：銀行存款
　　可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整（或借記）
　　2　　資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認時，將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計入當期損益（投資收益）。
　　賣出屬于后續(xù)計量，舉例如下：
　　乙公司于20×6年7月13日從二級市場購入股票1000000股，每股市價l5元，手續(xù)費30000元；初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
　　乙公司至20×6年12月31日仍持有該股票，該股票當時的市價為l6元。20×7年2月1日，乙公司將該股票售出，售價為每股13元，另支付交易費用30000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：
　　（1）20×6年7月13日，購入股票：
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
　　貸：銀行存款l5030000
　　（2）20×6年12月31日，確認股票價格變動：
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動970000
　　貸：資本公積——其他資本公積970000
　　（3）20×7年2月1日，出售股票：
　　借：銀行存款l2970000
　　資本公積——其他資本公積970000
　　投資收益2060000
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
　　——公允價值變動970000

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